Warum Self-Custody-Wallets den CARF erschweren
Der CARF basiert auf Intermediären: Bei ihnen erheben die Steuerbehörden die Informationen. Ein Self-Custody-Wallet (selbstverwalteter Wallet) hat definitionsgemäß keinen Intermediär – der Inhaber kontrolliert seine privaten Schlüssel selbst.
Diese Besonderheit wirft zwei getrennte Fragen auf, die von Family Offices oft vermischt werden:
- Wer berichtet? Ein Self-Custody-Wallet wird nicht durch seinen Inhaber im Rahmen des CARF gemeldet – der Inhaber bleibt seinen regulären Erklärungspflichten unterworfen. Der CARF bezieht sich auf Informationen, die von Intermediären und Plattformen über die von ihnen verwalteten Krypto-Assets gehalten werden.
- Wann kommt ein Intermediär ins Spiel? Sobald eine Struktur Dienstleistungen in Bezug auf diese Assets erbringt: Verwaltung für Begünstigte, Ausführung von Transaktionen, Vermittlung, Verwahrung. Ab diesem Moment gelten Erhebungs- und Meldepflichten für den verwalteten Umfangs.
Referenzquelle: SIF.admin.ch — CARF-Umsetzung in der Schweiz.
Der typische Family-Office-Fall
Ein Schweizer Family Office, das Krypto-Assets für Begünstigte verwaltet, begegnet der Frage der Self-Custody-Wallets in mindestens drei Situationen:
Situation 1 — Die Struktur verwaltet Wallets für die Begünstigten. Auch selbstverwaltet stellen diese Wallets verwaltete Bestände eines Intermediärs dar: Die entsprechenden Informationen fallen in den Erhebungsumfang des CARF bei Aktivierung (frühestens 1. Januar 2027).
Situation 2 — Begünstigte deklarieren direkt gehaltene Wallets. Die Struktur verwaltet diese nicht, konsolidiert sie aber für die globale Vermögensübersicht. Diese Konsolidierung allein begründet keine CARF-Meldepflicht – die Qualität dieser Kartografie wird jedoch wertvoll im Rahmen der regulären Steuererklärungen und bei Fragen der Steuerbehörden.
Situation 3 — Transfers zwischen Wallets. Der OECD-Rahmen sieht eine spezifische Behandlung von Transfers zwischen Wallets desselben Inhabers vor. Diese korrekt von Transfers an Dritte zu unterscheiden, erfordert eine transaktionsgenaue Nachverfolgung – ohne konsolidierte Historie nur schwer rekonstruierbar.
Rückverfolgbarkeit: Was dokumentiert werden muss
Ob die Struktur selbst in den CARF-Geltungsbereich fällt oder nur für die globale Übersicht konsolidiert – die Empfehlungspraxis konvergiert:
- Wallet-Inventar: Adressen, Blockchains, Typ (Hardware, Software, Custodial), zugeordneter Begünstigter.
- Herkunft der Bestände: Ursprüngliche Börse, Erwerbsdatum, Wert zum Zeitpunkt des Erwerbs.
- Transaktionshistorie: Eingänge, Ausgänge, interne Transfers mit ihrer jeweiligen Einordnung.
- Bewertungen zu relevanten Stichtagen, berechnet nach reproduzierbarer Methodik.
Die Aufbewahrung dieser Daten ist langfristig angelegt – über mehrere Jahre hinweg – was Excel-Dateien nicht nur kostspielig, sondern auch fragil macht: Wer rekonstruiert die Berechnungskette einer Bewertung aus 2027 im Jahr 2032?
Vom manuellen Inventar zur konsolidierten Infrastruktur
Der Unterschied zwischen solider Vorbereitung und riskantem Unterfangen liegt in einem Begriff: Kontinuität.
Eine manuelle Inventarpraxis erzeugt unvollständige und nicht prüfbare Momentaufnahmen. Eine Tracking-Infrastruktur wie CIYL dreht den Spieß um:
- Positionen werden kontinuierlich aggregiert (Wallets, Börsen, Custodians) statt rekonstruiert;
- jede Bewegung wird zeitgestempelt und dokumentiert zum Zeitpunkt ihres Auftretens;
- Bewertungen werden automatisiert und reproduzierbar berechnet;
- die Kundenansicht existiert bereits – sie muss nicht erst zum Meldezeitpunkt konstruiert werden.
Für Strukturen, die sich auf 2027 vorbereiten, ist die Investition dieselbe wie in das tägliche Management: Eine professionelle Tracking-Infrastruktur dient sowohl der Governance des Family Office als auch der kommenden Compliance.
Was zu beachten ist
- Self-Custody-Wallets begründen allein keine CARF-Pflicht – der Geltungsbereich aktiviert sich, wenn ein Intermediär eine Dienstleistung erbringt.
- Die Schweiz wird den CARF frühestens am 1. Januar 2027 aktivieren, mit Austausch 2028; die Liste der 74 Partnerstaaten ist seit Ende 2025 eingefroren.
- Dokumentierte Rückverfolgbarkeit (Inventar, Herkunft, Historie, Bewertungen) ist das wertvollste Compliance-Asset – und am schwersten nachträglich zu rekonstruieren.
- Ein separates CRS 2.0 ist in der Schweiz bereits seit dem 1. Januar 2026 für indirekte Produkte aktiv: Beide Rahmen überlagern sich und dürfen nicht verwechselt werden.
Quellen
Stand: September 2026. Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar.