Der CARF setzt Intermediäre ins Zentrum des Mechanismus
Der Crypto-Asset Reporting Framework basiert auf einem einfachen Prinzip: Informationen über Krypto-Assets werden von den Intermediären – Börsen, Brokern, Custodians und, weiter gefasst, jeder Struktur, die Dienstleistungen im Zusammenhang mit Krypto-Assets im Auftrag von Kunden erbringt – erhoben und dann automatisch zwischen Steuerbehörden ausgetauscht.
In der Schweiz ist die Aktivierung des CARF für frühestens den 1. Januar 2027 vorgesehen, mit dem ersten automatischen Informationsaustausch 2028. Die Liste der 74 ursprünglichen Partnerstaaten wurde vom Parlament Ende 2025 eingefroren, was den Geltungsbereich vorhersehbar macht.
Wer fällt in den Geltungsbereich?
Die vom OECD-Rahmen identifizierten Akteure decken hauptsächlich folgende Kategorien ab:
- Börsen, die Transaktionen von Krypto-Assets für Kunden erleichtern.
- Broker und Vermittler, die Aufträge ausführen oder weiterleiten.
- Custodians, die private Schlüssel verwalten oder Wallets im Auftrag Dritter administrieren.
- Strukturen, die Verwaltungsdienstleistungen für Krypto-Assets für Kunden erbringen – die Frage stellt sich insbesondere für einige Family Offices oder Asset Manager, abhängig von ihrem Aufbau.
Die genaue Qualifikation hängt von der ausgeübten Rolle ab (Verwahrung von Schlüsseln, Ausführung von Transaktionen, Vermittlung, Verwaltung im Auftrag). Die vom SIF veröffentlichten Leitlinien detaillieren diese Qualifikationen – und für paneuropäische Strukturen fügen die EU-Verordnung MiCA und die Richtlinie DAC8 weitere eigene Begrifflichkeiten auf EU-Seite hinzu.
Welche Daten müssen erhoben werden?
Unter Auslassung der Details der späteren Rechtsverordnungen strukturiert der OECD-Rahmen das Reporting in vier Blöcke:
- Identifizierung der Inhaber: Natürliche und juristische Personen mit ihren steuerrelevanten Identifikationsdaten.
- Natur der Krypto-Assets: Klassifizierung nach Kategorien gemäß der Rahmen-Systematik (Native Tokens, Stablecoins, Sonstige).
- Bestände und Bewertungen zu den Referenzstichtagen.
- Transaktionen: Erwerbe, Veräußerungen, Transfers – inklusive Transfers zwischen Wallets desselben Inhabers, die eine spezifische Behandlung erfahren.
Der operationelle Engpass: Datenqualität an der Quelle
Die Erfahrungen mit dem CRS zeigen, wo Compliance-Programme scheitern: die Erhebung an der richtigen Stelle. Bei Krypto-Assets wird diese Herausforderung durch die natürliche Fragmentierung von Positionen verschärft – ein identischer Begünstigter kann Positionen auf mehreren Börsen, mehreren selbstverwalteten Wallets und einem Custodian halten, ohne dass es eine unified Übersicht gibt.
Konkrete Auswirkungen hat dies auf Strukturen, die in den CARF-Zeitplan 2027 mit:
- manuellen Exports pro Börse in heterogenen Formaten;
- manuell rekonstruierten Bewertungen;
- verstreuten Daten in nicht prüfbaren Dateien;
…starten und damit hohe Compliance-Kosten und ein erhebliches Fehlerrisiko in Kauf nehmen. Im Gegensatz dazu transformiert eine Infrastruktur, die Positionen zentralisiert, eine Historie zeitgestempelt erfasst und Bewertungen automatisiert, das Reporting in einen einfachen Exportvorgang.
Vorbereitung strukturieren: Vier Maßnahmenpakete
1. Geltungsbereich kartografieren. Welche Kunden, welche Assets, welche Jurisdiktionen – abgeglichen mit der Liste der 74 Partnerstaaten, die bis 2028 eingefroren ist.
2. Rolle der Struktur qualifizieren. Intermediär, Custodian, Verwaltung im Auftrag: Die Qualifikation entscheidet über die Pflichten. Diese muss mit dem Steuerberater auf Basis der SIF-Publikationen validiert werden.
3. Datenerhebung industrialisieren. Zentralisierung der Positionen, systematische Historisierung, automatisierte Bewertungen – die Daten von 2027 müssen ab dem ersten Tag sauber vorliegen.
4. Prozesse dokumentieren. Das Reporting ist langfristig angelegt: Die Erhebungsprozesse müssen von Anbeginn an dokumentiert und prüfbar sein.
Die Rolle einer konsolidierten Tracking-Infrastruktur
Eine Tracking-Plattform wie CIYL ersetzt weder den Steuerberater noch die eigene Steuererklärung – aber sie verarbeitet die Rohdaten der Compliance:
- Multi-Quellen-Konsolidierung: Wallets, Börsenkonten und Custodians in einer einzigen Schnittstelle aggregiert.
- Zeitgestempelte Historie: Jede Transaktion und Bewertung dokumentiert, exportierbar.
- Kundensicht: Die Segmentation nach Kunden entspricht der Logik des Reportings.
Hier liegt die fehlende Brücke zwischen verstreuten Rohdaten und den Erhebungspflichten des CARF.
Quellen
- SIF.admin.ch — CARF-Umsetzung in der Schweiz
- OECD — Crypto-Asset Reporting Framework
- Europäische Kommission — DAC8
Stand: September 2026. Dieser Inhalt ist informativ und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar.